Кто должен уплачивать КПН за нерезидента?
Согласно статье 645 Налогового кодекса Республики Казахстан, казахстанская компания, выплачивающая доход нерезиденту, обязана удерживать корпоративный подоходный налог (КПН) у источника выплаты. Такая обязанность возникает, если нерезидент:
-
не ведет деятельность в Казахстане;
-
не имеет постоянного учреждения (филиала или представительства).
Какие доходы нерезидента облагаются КПН?
Согласно статье 644 НК РК, к доходам, подлежащим обложению КПН, относятся:
-
доходы от реализации товаров, работ или услуг на территории Казахстана;
-
доходы от аренды имущества, расположенного в Казахстане;
-
дивиденды от юрлиц – резидентов РК;
-
услуги по международным перевозкам и другие виды доходов.
Ставка налога зависит от типа дохода:
-
стандартная – 20%;
-
дивиденды – 15%;
-
международные перевозки – 5%.
Когда удерживать и перечислять налог?
Удержание налога производится:
-
в день выплаты дохода нерезиденту;
-
при начислении дохода, но не его выплате – до подачи декларации по КПН (до 31 марта следующего года).
Перечислить налог в бюджет нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, либо в другие сроки, в зависимости от условий договора (предоплата или постоплата).
Сроки отчетности по КПН
Налоговый агент обязан сдать расчет по форме 101.04 в следующие сроки:
-
за первые три квартала – до 15 числа второго месяца после окончания квартала;
-
за 4-й квартал – до 31 марта следующего года.
Пример из практики
Казахстанская компания заказала услуги у юрлица из РФ. Работники нерезидента командировались в Казахстан для выполнения работ. Доход нерезидента был признан доходом из источников в РК, и компания удержала КПН по ставке 20%. Если бы услуги оказывались удаленно, налог не удерживался бы.
Важно учитывать, что несоблюдение налоговых обязательств может повлечь штрафы и другие последствия. Убедитесь, что ваши расчеты и отчетность соответствуют требованиям законодательства.
Если у вас остались вопросы, либо необходимо установить, настроить, доработать или обновить «1С», оставьте заявку - будем рады помочь!
