Памятка по расчету зарплаты 2026 с практическими примерами

В 2026 году расчет заработной платы по‑прежнему остаётся одной из самых сложных и ответственных задач бухгалтера. Процедура включает множество шагов: определение дохода работника, учет необлагаемых выплат, применение вычетов, корректное исчисление налогов и взносов. При этом многие показатели связаны между собой: например, при расчете ИПН база уменьшается на суммы ОПВ и взносов на медицинское страхование.

Для работы в актуальной версии 1С с верными ставками, заключите договор сопровождения 1С ИТС в Первом Бите.

Любая ошибка на одном этапе искажает итоговую сумму «на руки» и может привести к налоговым рискам и трудовым спорам. Поэтому важно опираться на актуальные нормы Налогового кодекса, правильно применять предельные величины по МЗП и МРП, а также учитывать особенности статуса работника (студент, пенсионер, лицо с инвалидностью, иностранец и т.п.).

Ниже подробно рассмотрим, как в 2026 году формируется доход работника, за счёт каких показателей уменьшается облагаемый доход, какие налоги и взносы рассчитываются с зарплаты, а затем разберём пошаговые примеры с конкретными суммами.

1. Доход работника

Заработная плата — это не только оклад, указанный в трудовом договоре. К доходу работника также относятся:

• постоянные и периодические премии;
• надбавки (за стаж, за совмещение, за вредные условия и т.п.);
• иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда;
• доход в натуральной форме (бесплатное питание, предоставление жилья и т.п.);
• доход в виде материальной выгоды (оплата абонемента в спортзал, корпоративные льготы и др.).

Обобщённо:

Доход работника = денежные выплаты + натуральные доходы + материальная выгода.

При этом некоторые выплаты не признаются доходом физического лица и не включаются в налоговую базу. Это, например:

• обеспечение спецодеждой и средствами индивидуальной защиты;
• питание и проживание вахтовиков, предусмотренные законодательством;
• ряд компенсационных выплат.

Такие суммы не облагаются ИПН, взносами и отчислениями, и их необходимо исключать из состава дохода работника при расчёте налогов.

Нормативная база по доходам:

• Состав доходов работника — ст. 425 НК РК.
• Перечень выплат, не признаваемых доходом, — ст. 366 НК РК.

2. Уменьшение облагаемого дохода

Для расчета индивидуального подоходного налога (а также ряда других платежей) используется понятие «уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты».

Суть:
Есть выплаты, которые признаются доходом физического лица, но при этом исключаются из объекта обложения ИПН (полностью или в пределах установленных лимитов). Таким образом, они уменьшают налогооблагаемый доход.

Примеры таких доходов:

• некоторые социальные выплаты за счет работодателя (например, «экологические» выплаты);
• выплаты на погребение;
• пособия по беременности и родам и др.

Часто для таких выплат действуют лимиты. Например:

• расходы работодателя на погребение уменьшают объект по ИПН в пределах 94 МРП;
• сумма сверх 94 МРП уже считается обычным доходом и облагается ИПН.

Чтобы корректно определить налогооблагаемую базу, необходимо:

1. Взять общий доход работника.
2. Исключить выплаты, признаваемые уменьшающими доход (в пределах ограничений).
3. Применить налоговые вычеты (30 МРП, социальные вычеты и др.).

Нормативная база по уменьшению доходов:

• Доходы, уменьшающие облагаемый доход, и их лимиты — ст. 429–436 НК РК.

3. Налоги и взносы с заработной платы

С заработной платы работника в 2026 году продолжают исчисляться восемь ключевых видов налогов, взносов и отчислений:

1. Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
2. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
3. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
4. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС)
5. Социальные отчисления (СО)
6. Социальный налог (СН)
7. Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)
8. Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

Часть этих платежей удерживается за счёт работника из его дохода, часть уплачивается за счёт работодателя сверх начисленной заработной платы.

3.1. Сводная таблица ставок и баз расчета

(значения приведены для стандартных случаев, без учета льготных категорий и специальных режимов)

* 15% применяется для отдельных категорий доходов (например, дивиденды и др.).
** ОППВ уплачиваются за работников, занятых во вредных условиях труда.

Важно понимать, что хотя в формулах многих взносов фигурирует «Доход работника», фактически из него исключаются части дохода, не подлежащие обложению, и добавляются некоторые выплаты, прямо включённые в объект обложения правилами. Подробная связка видов доходов и конкретных платежей приводится в разъяснениях к ст. 425, 429–436 НК РК и в правилах расчета налогов и взносов.

3.2. Налоговые вычеты при расчете ИПН

При расчете индивидуального подоходного налога налоговая база уменьшается на:

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
• взносы на ОСМС (ВОСМС), если они уплачиваются;
• базовый вычет (30 МРП в месяц — 129 750 тг в 2026 году);
• социальные налоговые вычеты (для льготных категорий: лица с инвалидностью, родители детей с инвалидностью и др.).

Сводная таблица основных вычетов по ИПН

Нормативная база: ст. 402–404 НК РК.

4. Примерные расчеты заработной платы в 2026 году

Для практики рассмотрим семь типичных ситуаций.

4.1. Работник с окладом 85 000 тенге

Исходные данные:

• МЗП в 2026 году — 85 000 тг
• Оклад работника — 85 000 тг (1 МЗП)
• Работник имеет право на:
  • вычет по ОПВ;
  • вычет по ВОСМС;
  • базовый вычет 30 МРП (129 750 тг).

Расчет:

1. ОПВ
   • Пределов по минимальному доходу нет, верхний предел — 50 МЗП (4 250 000 тг).
   • 85 000 × 10% = 8 500 тг
2. ВОСМС
   
   • Верхний предел — 20 МЗП.
   • 85 000 × 2% = 1 700 тг
3. ИПН
   • Облагаемый доход: 85 000 – 8 500 – 1 700 – 129 750 = –54 950 тг
   • ИПН не возникает: 0 тг
4. СО
   
   • Предел: минимум 1 МЗП, максимум 7 МЗП. Доход 85 000 тг — нижний предел 1 МЗП.
   • База принимается как 85 000 тг.
   • 85 000 × 5% = 4 250 тг
5. СН
   
   • Минимальная база — 14 МРП (60 550 тг).
   • База: 85 000 – 8 500 – 1 700 = 74 800 тг
   • 74 800 × 6% = 4 488 тг
6. ООСМС
   
   • 85 000 × 3% = 2 550 тг
7. ОПВР
   
   • Предел: от 1 до 50 МЗП.
   • 85 000 × 3,5% = 2 975 тг

Итоговые показатели:

• За счет работника:
  • ОПВ — 8 500 тг
  • ВОСМС — 1 700 тг
  • ИПН — 0 тг
  • Итого удержания: 10 200 тг
• За счет работодателя:
  • СО — 4 250 тг
  • СН — 4 488 тг
  • ООСМС — 2 550 тг
  • ОПВР — 2 975 тг
  • Итого: 14 263 тг
• Сумма «на руки»: 85 000 – 8 500 – 1 700 = 74 800 тг

Пример расчета ЗП с окладом 85 000 тенге

4.2. Работник с окладом 200 000 тенге

Исходные данные:

• Доход за месяц — 200 000 тг
• Работник имеет право на вычет по ОПВ, ВОСМС и базовый вычет 30 МРП.

Расчет:

1. ОПВ: 200 000 × 10% = 20 000 тг
2. ВОСМС: 200 000 × 2% = 4 000 тг
3. ИПН: (200 000 – 20 000 – 4 000 – 129 750) × 10% = 46 250 × 10% = 4 625 тг
4. СО: (200 000 – 20 000) × 5% = 180 000 × 5% = 9 000 тг
5. СН: (200 000 – 20 000 – 4 000) × 6% = 176 000 × 6% = 10 560 тг
6. ООСМС: 200 000 × 3% = 6 000 тг
7. ОПВР: 200 000 × 3,5% = 7 000 тг

Итоги:

• За счет работника: ОПВ 20 000 + ВОСМС 4 000 + ИПН 4 625 = 28 625 тг
• За счет работодателя: СО 9 000 + СН 10 560 + ООСМС 6 000 + ОПВР 7 000 = 32 560 тг
• Сумма «на руки»: 200 000 – 20 000 – 4 000 – 4 625 = 171 375 тг

Пример расчета ЗП с окладом 200 000 тенге

4.3. Работник с окладом 500 000 тенге

Исходные данные:

• Месячный доход — 500 000 тг
• Работник имеет право на ОПВ, ВОСМС и базовый вычет 30 МРП.

Расчет:

1. ОПВ: 500 000 × 10% = 50 000 тг
2. ВОСМС: 500 000 × 2% = 10 000 тг
3. ИПН: (500 000 – 50 000 – 10 000 – 129 750) × 10% = 310 250 × 10% = 31 025 тг
4. СО: (500 000 – 50 000) × 5% = 450 000 × 5% = 22 500 тг
5. СН: (500 000 – 50 000 – 10 000) × 6% = 440 000 × 6% = 26 400 тг
6. ООСМС: 500 000 × 3% = 15 000 тг
7. ОПВР: 500 000 × 3,5% = 17 500 тг

Итоги:

• За счет работника: ОПВ 50 000 + ВОСМС 10 000 + ИПН 31 025 = 91 025 тг
• За счет работодателя: СО 22 500 + СН 26 400 + ООСМС 15 000 + ОПВР 17 500 = 81 400 тг
• Сумма «на руки»: 500 000 – 50 000 – 10 000 – 31 025 = 408 975 тг

Пример расчета ЗП с окладом 500 000 тенге

4.4. Работник–студент

Исходные данные:

• Работник обучается очно в организации высшего образования.
• Доход за месяц — 200 000 тг.
• Имеет право на ОПВ и базовый вычет 30 МРП.
• Студент освобождён от ВОСМС и ООСМС.

Расчет:

1. ОПВ: 200 000 × 10% = 20 000 тг
2. ВОСМС и ООСМС: не начисляются (статус студента‑очника).
3. ИПН: (200 000 – 20 000 – 129 750) × 10% = 50 250 × 10% = 5 025 тг
4. СО: (200 000 – 20 000) × 5% = 180 000 × 5% = 9 000 тг
5. СН: (200 000 – 20 000) × 6% = 180 000 × 6% = 10 800 тг
6. ОПВР: 200 000 × 3,5% = 7 000 тг

Итоги:

• За счет работника: ОПВ 20 000 + ИПН 5 025 = 25 025 тг
• За счет работодателя: СО 9 000 + СН 10 800 + ОПВР 7 000 = 26 800 тг
• Сумма «на руки»: 200 000 – 20 000 – 5 025 = 174 975 тг

Пример расчета ЗП студенту с окладом 200 000 тенге

4.5. Работник–иностранец (разные категории)

Исходные данные для сравнения:

• Оклад — 300 000 тг
• Нет льготных статусов (инвалидность, соц. вычеты и т.п.), но есть особенности по резидентству и участию в системах социального страхования.

Далее — короткое текстовое обобщение по категориям, с теми же цифрами, что и в исходнике.

1. Иностранец с ВНЖ
   Участвует в ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО, СН, ОПВР, имеет право на базовый вычет. «На руки»: 250 575 тг.
2. Иностранец из ЕАЭС без ВНЖ, постоянно пребывающий в РК
   Аналогично иностранцу с ВНЖ по налогам и взносам. «На руки»: 250 575 тг.
3. Иностранец из ЕАЭС, временно пребывающий
   Чаще всего ОПВ и ВОСМС не уплачиваются, ИПН рассчитывается без вычетов (или с ограничениями). В примере ИПН = 30 000 тг, СО и СН начисляются, медстрахование также начисляется за счет работодателя. «На руки»: 234 000 тг.
4. Иностранец, выполняющий работу дистанционно
   В ряде случаев не возникает ОПВ, ВОСМС, СО, ООСМС, ОПВР, а также ИПН в РК, но возникает социальный налог (в зависимости от статуса и договора). В примере начислен только СН = 18 000 тг. «На руки»: 300 000 тг.
5. Иностранец из третьих стран без ВНЖ, постоянно пребывающий в РК
   ИПН с учетом базового вычета: 17 025 тг, СН = 18 000 тг; социальные отчисления и медстрахование могут не применяться. «На руки»: 282 975 тг.
6. Иностранец из третьих стран, временно пребывающий
   Как правило, уплата только ИПН и СН без участия в пенсионной и мед. системах. ИПН = 30 000 тг, СН = 18 000 тг. «На руки»: 270 000 тг.

Пример расчета заработной платы сотрудников-иностранцев (разные категории) с дохода 300 000 тенге

4.6. Работник с инвалидностью

Исходные данные:

• В организации работают четыре сотрудника с доходом по 300 000 тг:
  1. Лицо с инвалидностью I группы (бессрочная инвалидность)
  2. Лицо с инвалидностью II группы (справка до конца года)
  3. Лицо с инвалидностью III группы
  4. Попечитель ребенка с инвалидностью
• Каждый имеет право:
  • на базовый вычет 30 МРП (129 750 тг);
  • на социальный вычет (5 000 или 882 МРП в год при наличии заявления);
  • на вычеты по ОПВ и ВОСМС — если уплачиваются.

Краткие итоги по категориям:

1. Инвалид I группы (бессрочно)
   ОПВ и ВОСМС не уплачиваются; применяются базовый вычет 30 МРП и социальный вычет 5 000 МРП; налогооблагаемый доход обнуляется, ИПН = 0; СО — 15 000 тг, СН — 18 000 тг; «На руки»: 300 000 тг. Неиспользованный остаток вычета 5 000 МРП: 21 454 750 тг.
2. Инвалид III группы
   ОПВ = 30 000 тг, ОПВР = 10 500 тг; применяется базовый вычет и социальный вычет 882 МРП; ИПН = 0; СО — 13 500 тг, СН — 16 200 тг; «На руки»: 270 000 тг; Остаток неиспользованного вычета: 3 674 400 тг.
3. Инвалид II группы (справка до конца года)
   Аналогично предыдущему примеру по ОПВ, ОПВР, СО, СН. ИПН также равен 0, к выдаче — 270 000 тг. Остаток социального вычета 5 000 МРП: 21 484 750 тг.
4. Попечитель ребенка с инвалидностью
   ОПВ = 30 000 тг, ВОСМС = 6 000 тг, ОПВР = 10 500 тг; ООСМС = 9 000 тг, СО = 13 500 тг, СН = 15 840 тг; ИПН = 0 (база обнулена за счет вычетов 30 МРП и 882 МРП); Сумма «на руки»: 264 000 тг; Остаток вычета 882 МРП: 3 680 400 тг.

Пример расчета заработной платы сотрудников с инвалидностью (разные категории) с дохода 300 000 тенге

4.7. Работник–пенсионер

Исходные данные:

• Заработная плата — 300 000 тг.
• Есть право на базовый вычет 30 МРП, но нет дополнительных социальных вычетов.

Рассмотрены две категории:

1. Пенсионер по возрасту
   ОПВ и ВОСМС не начисляются; ИПН: (300 000 – 129 750) × 10% = 17 025 тг; СН: 300 000 × 6% = 18 000 тг; СО и взносы не уплачиваются; «На руки»: 282 975 тг.
2. Пенсионер за выслугу лет
   Аналогичный расчет ИПН и СН; дополнительно СО = 15 000 тг (300 000 × 5%); «На руки»: также 282 975 тг (так как СО — за счет работодателя).

Пример расчета заработной платы сотрудников - пенсионеров (разные категории) с дохода 300 000 тенге

Выплата заработной платы и перечисление налогов

После завершения расчета:

• Сумма «на руки» выплачивается сотруднику:
  • наличными из кассы, либо
  • безналично на банковскую карту.
• Срок выплаты:
  • не реже одного раза в месяц,
  • не позднее 10‑го числа месяца, следующего за отчётным.

Возможна выплата аванса (части заработной платы за текущий месяц) — условия и сроки фиксируются во внутренней документации (Положение об оплате труда, коллективный договор).

Начисленные налоги и взносы (ИПН, СО, СН, ОПВ, ОППВ, ВОСМС, ООСМС, ОПВР) перечисляются в бюджет и фонды в сроки, установленные Налоговым кодексом и иными нормативными актами.

Отражение заработной платы в 1С

При расчете зарплаты в 1С важно:

• корректно настроить виды начислений и удержаний;
• правильно задать настройки по категориям работников (студент, инвалид, пенсионер, иностранец);
• контролировать, какие налоги и взносы должны начисляться, а какие нет;
• проверять отражение сумм по счетам бухучета и в налоговой отчетности (в частности, форма 200.00).

Для снижения ручной работы и рисков ошибок рекомендуем использовать специализированный продукт «1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана». Это позволяет:

• автоматически учитывать все действующие ставки и пределы;
• корректно применять вычеты и льготы;
• рассчитывать особые случаи (больничные, отпуска, работа в праздники, алименты и др.);
• формировать регламентированную отчетность по заработной плате и взносам.