Может ли медицинская клиника уменьшить КПН на 100% в Казахстане за 2025 г?

Разберем, вправе ли медицинская организация на общеустановленном режиме налогообложения уменьшить сумму корпоративного подоходного налога на 100 процентов в соответствии со статьей 290 Налогового кодекса Республики Казахстан, какие условия необходимо выполнить для применения льготы и в какой строке формы 100.00 за 2025 год отражается данное уменьшение КПН.

Вопрос месяца: ТОО "А" на общеустановленном режиме, плательщик НДС, оказывает медицинские услуги (платные физическим лицам и через государственный портал в рамках ОСМС). Основной вид деятельности: общая врачебная практика. Вправе ли ТОО уменьшить исчисленную сумму КПН на 100 % за 2025 г.? В какой строке применяется данное уменьшение в форме 100.00 за 2025 г.?

Ответ:

В соответствии с положениями ст. 290 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2025 году:

1. Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со ст. 302 Налогового кодекса КПН на 100 процентов.

2. Для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные (ниже) в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

Доходы организаций, предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

Пояснение Консультанта:

Ваше ТОО относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере и вправе уменьшить КПН за 2025 год на 100 процентов при выполнении условий:

– доходы от оказания услуг в форме медицинской помощи с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода вашего ТОО;

– доходы от оказания услуг в форме медицинской помощи направляются на осуществление медицинской деятельности вашей компании (т.е. дивиденды не распределяются, доли участия в других организациях не имеются). Уменьшение исчисленного КПН на 100 процентов отражается в форме 100.00 по строке 100.00.059, 100.00.059.А.

Настройте интеграцию с государственными системами (ФСМС, СУМТ, СУР) в 1С:Madimed. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита в своем городе.