Рассмотрим подробно, что такое единый платеж (ЕП), какие ставки применяются в 2025 году и в предыдущие/последующие годы, каковы доли единого платежа и порядок его применения, а также приведём примеры расчёта ЕП с заработной платы работников разных категорий.
Что такое единый платеж?
В 2025 году в Казахстане продолжает действовать Единый платеж (ЕП) с заработной платы работников, который был введён с целью снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. Использование единого платежа позволяет заменить шесть отдельных платежей (обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления, взносы и отчисления по социальному медицинскому страхованию, индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы работодателя) одним общим перечислением.
Кто может использовать единый платеж с заработной платы?
Единый платеж вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица, относящиеся к субъектам микро- и малого бизнеса и использующие следующие специальные налоговые режимы:
- упрощённая декларация,
- СНР для сельхозпроизводителей,
- СНР розничного налога.
Применение ЕП для них не обязательно, но возможно как добровольная альтернатива стандартному способу расчёта налогов с зарплаты. Перейти на ЕП можно на весь налоговый период, и выбранный порядок нельзя менять в течение отчётного срока; изменить способ расчёта допустимо лишь по его окончании и отражается это в налоговой отчетности.
Объект обложения и особенности применения ЕП
Объектом обложения единым платежом признаётся доход работников, определяемый по статье 322 Налогового кодекса. Для ИП «в свою пользу» и по договорам ГПХ единый платеж не применяется — эти доходы облагаются в общем порядке.
ЕП не освобождает работодателя и работника от отдельных обязательств: налоговый агент должен по-прежнему удерживать из зарплаты сотрудников индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, взносы на медицинское страхование. За счёт работодателя перечисляются социальные отчисления, отчисления по ОСМС и обязательные пенсионные взносы работодателя.
Составляющие единого платежа и ставки
Ставка единого платежа — это совокупная нагрузка, которая распределяется между налогами и социальными взносами. Ежегодно ставка изменяется:
- 2023 год — 20%
- 2024 год — 21,5%
- 2025 год — 23,8%
- 2026 год — 24,8%
- 2027 год — 25,8%
- 2028 год — 26,3%
В 2025 году ставки распределяются так:
- ОПВ — 42%,
- СО — 18,9%,
- ООСМС — 12,6%,
- ВОСМС — 8,4%
- ИПН — 7,6%,
- ОПВР — 10,5%.
Доля каждого платежа указывает, как распределяется общая ставка ЕП между обязательными социальными взносами и налогами.
Минимальные и максимальные пределы для расчета ЕП
Пороговые значения для отдельных выплат сохраняются (например, для ОПВ максимально 50 МЗП в месяц, для СО — 7 МЗП, для ООСМС и ВОСМС — 10 МЗП, для ОПВР — 50 МЗП). Минимальных границ для большинства социальных взносов нет.
Расчёт суммы ЕП
Каждая из составляющих долей рассчитывается по формуле: доля × ставка ЕП × доход работника.
Например:
- ОПВ: 42% × 23,8% × доход работника;
- СО: 18,9% × 23,8% × доход работника, и т.д.
Также действуют максимальные ограничения по доходу для каждого социального платежа. Для корректного учёта и расчёта всех долей в 1С следует проверить соответствующие настройки в начислениях и распределении платежей при выплате зарплаты.
Особые случаи и дополнительные вопросы
При смене ставки ЕП или доли в пакете социальных платежей необходимо внимательно следить за обновлениями в законодательстве и учитывать их в расчётах за соответствующий период. Применение единого платежа не влияет на удержания по исполнительным листам, поскольку начисления на зарплату работников по-прежнему рассчитываются исходя из общей начисленной суммы.
Платёж распределяется между налогами и взносами пропорционально их утвержденным долям.
Преимущества ЕП
Основное преимущество — уменьшение числа платежей и расчётных ошибок, упрощение процедуры начисления и выплаты зарплаты.
Таким образом, единый платеж с заработной платы — это механизм, позволяющий облегчить налоговую нагрузку и упростить работу с фондами оплаты труда малого бизнеса.
