Данные Правила разработаны на основе Налогового кодекса Республики Казахстан и регламентируют порядок заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее – декларация). Декларация предназначена для расчета и исчисления налога на добычу полезных ископаемых и подается всеми недропользователями, осуществляющими добычу нефти, минерального сырья, общераспространённых полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей и извлекающими полезные ископаемые из техногенных минеральных образований – отдельно по каждому заключенному контракту на недропользование.
Декларация состоит из основной формы (590.00) и приложений (590.01–590.05), в которых отражаются детали расчёта налоговых обязательств по различным видам добычи.
При заполнении декларации:
- Допускаются исключительно корректные, аккуратные записи: исправления, подчистки, помарки недопустимы.
- Приложения к декларации необходимо заполнять только при наличии данных, требующих отражения – если таких сведений нет, приложение не составляется.
- Если строк в приложении не хватает, допускается заполнение дополнительных листов.
- При указании отрицательных значений перед числом в первой ячейке строки проставляется минус.
- Декларация заполняется ручкой чёрного или синего цвета либо печатается; в электронном виде оформление идет по требованиям статьи 68 Налогового кодекса.
- Документ подписывается налогоплательщиком или его доверенным лицом, заверяется печатью согласно законодательству.
Декларацию можно подать напрямую в органы государственных доходов (два экземпляра, отметка выдается на втором экземпляре), отправить по почте заказным письмом с уведомлением или сдать в электронной форме – в этом случае налогоплательщик получает подтверждение о приёме/неприёме декларации.
В приложениях к декларации ("Общая информация о налогоплательщике") указываются те же сведения, что и в основной декларации.
Порядок заполнения формы 590.00
В разделе "Общая информация о налогоплательщике" отражаются:
- ИИН/БИН налогоплательщика или доверительного управляющего;
- налоговый период (указывается арабскими цифрами);
- ФИО или полное наименование налогоплательщика/доверительного управляющего;
- код валюты (по официальному классификатору);
- вид декларации (выбирается согласно ст. 63 Налогового кодекса);
- номер и дата уведомления (если заполняется специальный вид декларации);
- наименование, дата, номер и объект контракта на недропользование;
- отметки о приложениях.
В разделе «Налог на добычу полезных ископаемых к уплате»:
- в строке 590.00.001 указывается итоговая сумма налога на добычу полезных ископаемых к уплате за отчетный период по контракту (с учетом данных всех необходимых приложений);
- в строке 590.00.002 — сумма налога с корректировкой по котировочным ценам Лондонской биржи металлов, если применяется к налогоплательщику.
В разделе «Ответственность налогоплательщика» указываются:
- ФИО руководителя или налогоплательщика (физлица — по удостоверяющему документу);
- дата подачи декларации;
- код налогового органа;
- ФИО ответственного должностного лица в налоговом органе;
- дата приёма декларации;
- входящий номер документа;
- дата почтового штемпеля (заполняется, если отправлено по почте).
Порядок заполнения приложений
Каждое приложение к декларации (590.01–590.05) предназначено для особых видов сырья и полезных ископаемых:
- Форма 590.01: подробный расчет налога на добычу сырой нефти, газового конденсата, природного газа с учетом объёмов добычи, реализации, передачи, использования на собственные нужды, мировых цен, производственной себестоимости, а также осуществления корректировок по итогам года.
- Форма 590.02: исчисление налога на добычу минерального сырья, содержащего ценные компоненты с официальными биржевыми котировками (без общераспространенных ПИ); включает в себя расчет налоговой базы, ставки, корректировки. - Форма 590.03: расчет налога по сырью с разными видами полезных ископаемых (часть идёт по котировкам Лондонской биржи, часть по договору/контракту; без общераспространенных ПИ), детализация налоговой базы по отдельным компонентам.
- Форма 590.04: отражает исчисление по минеральному сырью, содержащему только такие виды полезных ископаемых, по которым отсутствуют официальные международные котировки; заполняются подробные данные по расчету базы через цены реализации или затраты.
- Форма 590.05: используется для общераспространённых полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей — указываются коды и объёмы, цена реализации, себестоимость, отклонения по стоимости, ставка, сумма налога и корректировки.
В унифицированных инструкциях для каждой формы отдельно разъяснён порядок ведения расчетов, определения объемов, цен, ставок, расчёта базы и исчисления итоговой суммы налога. Особое внимание уделяется отражению сведений при корректировках (смена показателей по результатам года, учёт котировок и др.), а также обязательности раздельного учёта по каждому контракту недропользования.
Коды полезных ископаемых указываются согласно утверждённому в приложениях перечню (например, от водорода, гелия, нефти, газа и пр. до строительных и балластных материалов).
Эти правила позволяют корректно заполнять декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых (форма 590.00) по каждому объекту недропользования и своевременно отражать все положенные к уплате суммы налога.
