25 ноября 2025 года утверждены новые формы налоговой отчетности и правила их заполнения. Соответствующий Приказ подписан 12 ноября 2025 года № 695. Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года и связаны с введением нового Налогового кодекса Республики Казахстан.
В данной статье рассмотрим ключевые изменения, которые затронули Декларацию по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) на 2026 год.
1. Ставки НДС в форме 300.00
С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе вводятся дифференцированные ставки НДС, в связи с чем изменился порядок заполнения раздела «Начисление НДС» формы 300.00.
Основные изменения:
- в строке 300.00.001 I A добавлена детализация оборотов по реализации в разрезе ставок НДС;
- в строке 300.00.001 I B введена детализация начисленной суммы НДС по соответствующим ставкам.
Рекомендуем настроить Расширение для проверки корректности формирования декларации по КПН ФНО 100.00, в которую входит сверка 300 и 200 форм. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Редакция формы 2026 года предусматривает:
- разделение оборотов, облагаемых НДС, с выпиской счетов-фактур и без выписки;
- расчет итоговых значений строк 300.00.001 I A и 300.00.001 I B как суммы подстрок, отражающих обороты и НДС по каждой ставке;
- уточнение порядка отражения оборотов по нулевой ставке — данные переносятся из приложения 300.01 с учетом приложения 300.05.
Для недропользователей сохраняется применение ставок НДС в соответствии с условиями соглашений (контрактов), но ссылки приведены уже к статьям нового Налогового кодекса.
2. Сумма НДС, относимого в зачет
Существенные изменения коснулись раздела «Сумма НДС, относимого в зачет», в частности строки 300.00.013 II A.
Ключевое нововведение
В форме 2026 года детализирован перечень документов, на основании которых допускается отражение сумм НДС, относимых в зачет, кроме счетов-фактур.
Теперь в строке 300.00.013 II A отражаются обороты по товарам, работам и услугам, приобретенным с НДС на основании:
- проездных билетов;
- документов, подтверждающих перелеты воздушным транспортом;
- регистра по остаткам товаров, составленного в соответствии с пунктом 4 статьи 205 Налогового кодекса.
Также уточнено, что:
- строки 300.00.013 A и 300.00.013 B формируются как сумма соответствующих подстрок I и II;
- учет сумм производится в соответствии с статьей 481 Налогового кодекса РК.
Изменены и ссылки на статьи Налогового кодекса при отражении оборотов по работам и услугам, приобретенным у нерезидентов.
3. Требования о возврате превышения суммы НДС
В разделе «Требование о возврате суммы превышения НДС» изменился как порядок заполнения, так и логика отражения оснований для возврата.
Основные изменения с 2026 года:
- строка 300.00.032 теперь заполняется только при виде декларации «очередная»;
- исключены отдельные категории налогоплательщиков, ранее имевшие специальные основания для возврата;
- введена новая структура отметок:
300.00.032 I — возврат превышения НДС в упрощенном порядке
300.00.032 II — возврат в рамках пилотных проектов
300.00.032 III — налоговый период, за который подается требование
Суммы требований теперь переносятся из строк приложения 300.08, в зависимости от выбранного основания возврата.
4. Исключено приложение 300.03
С 2026 года приложение 300.03 исключено из состава декларации.
Ранее данное приложение использовалось для детализации информации по импортируемым товарам, в отношении которых был изменен срок уплаты НДС. В связи с его исключением:
- структура формы 300.00 была скорректирована;
- показатели, ранее переносимые из приложения 300.03, больше не формируются.
Итоги
Форма 300.00 на 2026 год претерпела значительные изменения, связанные с:
- введением дифференцированных ставок НДС;
- уточнением правил отнесения НДС в зачет;
- изменением порядка возврата превышения НДС;
- оптимизацией структуры декларации за счет исключения приложения 300.03.
Налогоплательщикам рекомендуется заранее изучить обновленные правила заполнения формы и проверить актуальную подписку на 1С ИТС, настройки учетных систем для корректного формирования декларации за отчетные периоды.
