В Налоговом кодексе Республики Казахстан предусмотрены разные ставки корпоративного подоходного налога (КПН), удерживаемого у источника выплаты. Эти ставки не нужно путать с КПН, который уплачивает ТОО на общеустановленном режиме по итогам своей деятельности. Правила применения ставок зависят от вида дохода и статуса получателя и регламентируются рядом статей НК РК.
Согласно пункту 1 статьи 313 НК РК, при выплате доходов (кроме доходов нерезидентов, полученных из источников в Казахстане) применяется ставка 15%.
Если доход выплачивается нерезиденту из источника в Казахстане, используются ставки, установленные статьей 646 НК РК:
- доходы, перечисленные в статье 644 НК РК, облагаются по ставке 20%;
- страховые премии по договорам страхования рисков — 15%;
- страховые премии по договорам перестрахования рисков — 5%;
- доходы от оказания услуг по международной перевозке — 5%;
- доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти — 15%.
Если выплата направлена лицу, зарегистрированному в стране с льготным налогообложением, применяется ставка 20%.
Чтобы не возникло ошибок с исчислением КПН у источника выплаты, обязательно нужно правильно определить вид дохода и применить соответствующую ставку. Ошибки в применении ставки приводят либо к излишнему удержанию налога, либо к образованию задолженности, что может обернуться претензиями со стороны налоговых органов и необходимостью корректировать отчетность.
