С 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс, который предусматривает значительные изменения в порядке исчисления и уплаты социального налога (СН). Разберём основные нововведения.
1. Плательщики социального налога
С 2026 года круг плательщиков СН изменён.
Не будут уплачивать СН:
- налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (СНР):
- для самозанятых,
- на основе упрощенной декларации,
- для крестьянских или фермерских хозяйств (кроме тех, кто производит и реализует сельхозпродукцию),
- с использованием специального мобильного приложения;
- специализированные организации, где трудоустроены лица с инвалидностью.
Остаются плательщиками:
- индивидуальные предприниматели (ИП),
- лица, занимающиеся частной практикой,
- юридические лица – резиденты РК (если иное не предусмотрено кодексом),
- нерезиденты, ведущие деятельность через постоянные учреждения либо структурные подразделения.
2. Объект налогообложения
В 2026 году сохраняется минимальная база:
- если объект налогообложения меньше 14 МРП (в 2026 году — 60 550 тенге при МРП 4 325 тенге), то налог всё равно считается исходя из 14 МРП.
Исключение: когда работник принят или уволен в течение месяца — налог рассчитывается с фактического дохода.
3. Ставки социального налога в 2026 году
Ставки пересмотрены:
- основная ставка — 6% (ранее было 11% с уменьшением на сумму СО, теперь уменьшение исключено);
- производство и переработка сельхозпродукции — 1,8%;
- крестьянские/фермерские хозяйства:
- 0,6 МРП за себя,
- 0,3 МРП за каждого работника;
- ИП и лица с частной практикой:
- 2 МРП за себя,
- 1 МРП за работника.
Важно: хотя ставка для ИП и частной практики формально не изменилась, фактическая нагрузка выросла. Причина — рост МРП до 4 325 тенге и отмена уменьшения СН на сумму социальных отчислений.
4. Порядок исчисления и уплаты
Главное отличие от прежнего порядка:
- сумма социального налога больше не уменьшается на сумму социальных отчислений (СО).
- даже если СО превышают СН, налог к уплате не признаётся равным нулю.
5. Примеры расчёта
Пример 1. Работник с зарплатой 100 000 тенге
- 2025 год: СН = 5 180 тенге (с уменьшением на СО).
- 2026 год: СН = 5 280 тенге (без уменьшения).
Пример 2. ИП на ОУР + работник
- 2025 год:
- СН за ИП = 3 614 тенге,
- СН за работника = 0 тенге (СО перекрыли СН),
- всего: 3 614 тенге.
- 2026 год:
- СН за ИП = 8 650 тенге,
- СН за работника = 4 325 тенге,
- всего: 12 975 тенге.
В 2026 году вступают в силу следующие изменения:
- налогоплательщики на СНР (за исключением КФХ с производством и реализацией сельхозпродукции) освобождаются от уплаты СН;
- основная ставка снижена с 11% до 6%, но без учёта социальных отчислений;
- вводятся отдельные ставки для сельхозпроизводителей и КФХ;
- ИП и лица с частной практикой продолжают платить по фиксированным ставкам (2 МРП за себя, 1 МРП за работника), но фактическая нагрузка увеличилась;
- порядок расчёта изменён: СН не уменьшается на СО.
Таким образом, нагрузка для ИП и работодателей возрастает, а для большинства организаций расчёт налога становится более прозрачным и предсказуемым.
Заключите договор сопровождения 1С ИТС в Первом Бите, получайте своевременные обновления, настройку сервисов и консультации экспертов. Это обеспечит бесперебойную работу системы и защиту от ошибок.
